2013會計基礎視頻教程-蔡建瑩

  • 名稱:2013會計基礎視頻教程-
  • 分類:財會考試  
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  • 時間:2015/3/24 22:13:56
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 第一章 總論
  1、 會計是以貨幣為主要計量單位,反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。
  2、 會計按報告對象不同,分為財(國家)務會計(側重于外部、過去信息)與管理會計(側重于 內部、未來信息)
  3、 會計的基本職能包括核算(基礎)和監督(質保) ,會計還有預測經濟前景、參于經濟決策、 評價經營業績的職能。
  4、 會計的對象是價值運動或資金運動(投入—運用—退出<償債、交稅、分配利潤>)
  5、 會計核算的基本前提是會計主體(空間范圍,法人可以作為會計主體,但會計主體不一定是法 人) 、持續經營(核算基礎) 、會計分期、貨幣計量(必要手段)
  6、 會計要素是對會計對象的具體化、基本分類,分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利 潤六大會計要素。
  7、 會計等式是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據。 資產=權益(金額不變:資產一增一減、權益一增一減 益同減) 資產=負債+所有者權益(第一等式也是基本等式,靜態要素,反映財務狀況,編制資產負債 表依據) 收入-費用=利潤(第二等式,動態要素,反映經營成果,編制利潤債表(損益表)依據) 取得收入表現為資產增加或負債減少 發生費用表現為資產減少或負債增加。 金額變華:資產權益同增、資產權
  第二章 會計核算內容與要求
  1、 款項和有價證券是流動性最強的資產。款項主要包括現金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本 票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等;有價證券是指國庫券、股票、企業債券 等。
  2、 收入是指日常活動中所形成的經濟利益的總流入。支出是指企業所實際發生的各項開支和損 失,費用是指日常活動所發生的經濟利益的總流出。成本是指企業為生產產品、提供勞務而發 生的各種耗費,是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用,是對象化了的費用。收入、支出、 費用、成本是判斷經營成果及盈虧狀況的主要依據。
  3、 財務成果的計算和處理一般包括:利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補
  4、 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區,會計記錄可以同時使用當地通用的一種民 族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄,可以同時使用一種外國文字。
  第三章 會計科目與賬戶
  1、 會計科目是對會計要素的具體內容進行分類
  2、 會計科目的設置原則是合法性、相關性、實用性。
  3、 賬戶根據會計科目設置的,具有一定格式和結構,用于記錄經濟業務的。
  4、 會計科目(賬戶)按反映業務詳細程度分為總賬和明細賬。 按會計要素不同可分為資產、負債、所有者權益、成本、損益。
  5、 賬戶的四個金額要素及關系:期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額。
  6、 賬戶的基本結構包括賬戶名稱(會計科目) 、記錄業務的日期、憑證號數、經濟業務摘要、增 減金額、余額等。
  7、 賬戶分為左右兩方,哪方增加,哪方減少取決于賬戶性質和記錄的經濟業務,賬戶余額一般在 增加方。
  8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內容分類,兩者口徑一致、性質相同;會計科目是賬戶的 名稱、開設依據;賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目,賬戶無依據,無自由式戶,科 目無作用;科目無結構,賬戶有一定格式和結構。實際工作中,科目和賬戶不加以嚴格區分, 相互通用。
  第四章 復式記賬
  1、 復式記賬按照記賬符號不同,分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。
  2、 借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號,借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質及結構。
  3、 資產、成本、損益(費用)增加為借,減少為貸,負債、所有都權益、損益(收入)增加為貸, 減少為借。
  4、 資產類賬戶:期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期借方發生額-本期貸方發生額 權益類賬戶:期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期貸方發生額-本期借方發生額
  5、 借貸記賬法的記賬規則:有借必有貸,借貸必相等。
  6、 借貸記賬法的試算平衡:發生額試算平衡法(全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸 方發生額合計) 余額試算平衡法(全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計) (全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計)試算不平衡,肯定有錯;試算平衡,不一定正確(重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤)。
  7、 會計分錄指對某項經濟業務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄(三要素:賬戶<科目>名稱、金額、借貸方向)
  8、 會計分錄分為簡單分錄(一借一貸)和復合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多貸)
  9、 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求:同依據、同方向、同期間、同金額
  10、 總賬(總括記錄業務)對明細賬具有統馭控制作用,明細賬(詳細記錄業務)對總賬具有
  補充說明作用 總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計
  11 期間費用包括:管理費用、財務費用、營業費用 應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤
  第五章 會計憑證
  1、會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據。
  2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一,也是會計核算工作的起點。
  3、 會計憑證按照編制的程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證。
  4、 原始憑證(單據) ,是在經濟業務發生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經濟業務的發 生或完成情況的書面證明。 (購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單、銀行存款 余額調節表等不能作為原始憑證)
  5、 原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。 按照填制手續及內容不同分為一 次憑證、累計憑證、匯總憑證。 按照格式不同分為通用憑證和專用憑證 區分:領料單 限額領料單 差旅費報銷單 增值稅專用發票
  6、原始憑證基本內容:名稱 、 日期、 單位和個人 、內容、金額
  7、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開,不得 在原始憑證上更正。
  8、出納人員辦理收付款后,應在有關原始憑證上加蓋“收訖” “付訖”的戳記。
  9、原始憑證的審核內容主要包括:原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及 時性
  10、 記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的會計憑證,是登記賬簿的直接依據。
  11、 記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證(收款憑證<借方科目為現金和銀行存款>、付款憑證<貸方科目為現金和銀行存款>、轉賬憑證<不涉及現金和銀行存款科目>) 列方式分為單式憑證和復式憑證
  12、一筆經濟業務需要填制多張記賬憑證的,可以采用分數編號法。 一原始憑證需編制多記賬憑證的,應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張 記賬憑證下
  13、除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。 記賬憑證填寫錯誤的,重新編制。
  14、對于涉及“現金”和“銀行存款”之間的經濟業務,一般只編制付款憑證,不編制收款憑證。 企業采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉賬憑證 按照填
  第六章 會計賬簿
  會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的,記錄業務的簿籍。是編制會計報表的基礎和依據。
  1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式(現金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬) 、 數量金額式(原材料、包裝物、庫存商品) 、多欄式(借方多欄式<物資采購、生產成本、制 造費用、管理費用、營業費用、財務費用、營業外支出>、貸方多欄式<應交稅金、主營業務 收入、營業外收入>、借貸多欄式<本年利潤>) 按照用途的不同分為序時賬(普通日記賬,特種日記賬<現金、銀行日記賬>) 、分類 賬(總賬、明細賬) 、備查賬(租入固定資產登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿) 。 按照外形的不同分為訂本賬(現金、銀行日記賬、總賬) 、活頁賬(明細賬) 、卡片 賬(固定資產卡片)
  2、賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格,不要寫滿格,一般應占格距的 1/2
  3、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。
  4、紅色墨水(紅字沖銷、多欄賬中,登記減少數、三欄賬中,未印余額方向的,登記負數)
  5、過次頁與承前頁(1、不需結計發生額,頁末余額轉次頁 2、需結計本月發生額自月初至頁末 3、 需結計本年發生額,自年初至頁末)
  6、會計賬簿的基本內容包括封面、扉頁、賬頁
  7、登賬:現金日記賬是出納人員根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行付款憑證(提現)按業 務發生的先后順序逐日逐筆登記。 銀行日記賬是出納人員根據銀行收款憑證、銀行付款憑證和現金付款憑證(存現)按業 務發生的先后順序逐日逐筆登記。總賬是根據記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。 明細賬是根據會計人員根據審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業務發生的先后順序逐日 逐筆登記。
  8、對賬的內容包括賬證核對(賬簿與會計憑證) 、賬賬核對(總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬 與明細賬、明細賬之間核對) 、賬實核對(現金日記賬與庫存現金、銀行日記賬與銀行對賬單、 財產物資明細賬與財產物資的實有數額、債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄)
  9、錯賬更正方法一般有劃線更正法(結賬前,發現賬簿記錄有錯誤,記賬憑證無錯誤) 、紅字更 正法(記賬后,發現記曲憑證中的科目或金額多記) 、補充登記法(記賬后,發現記賬憑證金 額少記),以前年度憑證有錯,藍字填制一張更正。
  10、 “本月合計”字樣,下面通欄劃單紅線; “本年合計”字樣,下面通欄劃雙紅線。
  11、總賬、日記賬和大部分明細賬應每年更換一次,固定資產明細賬不需每年更換新賬。
  第七章 賬務處理程序
  1、常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序(基本的賬務處理程序) 、匯總記賬憑證賬 務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區別,即各自的特點主要表現在登記總賬依據 和方法不同。
  2、記賬憑證賬務處理程序特點:詳細記錄經濟業務、能反映科目對應關系、便于查賬、程序簡單 明了,易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序適用于規模較小、經濟業務量 較少憑證不多的單位。
  3、匯總記賬憑證賬務處理程序特點:能反映科目對應關系、了解業務來龍去脈,便于查對科目、 不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉賬憑證較多時,編制匯總轉賬憑證(每一貸方科 目分別設置)的工作量較大、該財務處理程序適用于規模較大、經濟業務較多的單位。
  4、科目匯總表賬務處理程序特點:減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡(本期借、貸發生 額合計) 、簡明易懂,方便易學、不能反映賬戶對應關系、不便于查對賬目、適用于規模較大、 業務量較多、記賬憑證較多的單位。
  第八章 財產清查
  1、財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對,查明賬 存數與實存數是否相符的一種方法。
  2、按財產按清查的范圍分為全面清查和局部清查; 財產清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。 全面清查(1、年終決算 2、單位撤并 3、中外合資、國內聯營 責人調離) 局部清查(流動性大:1、現金:日記月結 2、銀行:每月核對 3、存貨:每月重點抽查 4、清產核資 5、單位主要負
  重財物:每月清查 5、往來款:一年 1 至 2 次 )
  3、現金采用實地盤點法來確定庫存現金實存數;清查時,出納必須在場,但不得由出納親自清 點; 現金盤點報告表(盤點人與出納共同簽章)
  4、銀行存款通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對,查明銀行存款的實有數額(單位銀行存款日 記賬的余額與銀行對賬單不一致原因:未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行 雙方記賬有誤)。
  5、往來款項的清查一般采用發函詢證(查詢核實)的方法進行核對。
  6、實物清查(數量和質量)方法實地盤點法(逐一盤點法、技術推算法、抽樣盤點法)清查時; 實物保管員必須在場;盤存單(盤點人員與實物保管人員共同簽章)
  7、財產清查經批準處理后的賬務處理(待處理財產損溢) 項目 盤盈處理 盤虧處理 (賠償: 其他應收 款) 現金 營 業 外 收 管理費用 入 固定資產 營 業 外 收 營業外支出 入 原材料 項目 盤盈處 理 盤虧處理 (賠償: 其他應收 款) 管 理 費 管理費用 (正常) 用 營業外支出(非 常) 基他應收款(賠 償)
  第九章 財務會計報告
  1、企業財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告
  2、企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書
  3、會計報表包括基本報表(資產負債表、利潤表、現金流量表) 附表(利潤分配表、資產減值準備明細表、股東權益增減變動表、分部報表)
  4、年度、半年度的企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書 月度、季度財務會計報告通常僅指會計報表,會計報表至少包括資產負債表和利潤表。
  5、資產負債表(反映企業某一特定日期財務狀況的靜態報表)根據“資產=負債+所有者權益” 這一會計等式編制而成的,分左右兩方,左方為資產項目(按資產的流動性大小排列) ;右方 為負債(按清償債務的先后排列)及所有者權益項目 利潤表(反映企業某一會計期間經營成果的動態報表)的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤 表兩種。我國企業的利潤表采用四步式報表(主營業務利潤、營業利潤、利潤總額、凈利潤)
  第十章 會計檔案
  1、當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由本單位會計機構保管 1 年。期滿之后,應由 會計機構編制移交清冊(一式二份) ,移交本單位的檔案機構統一保管;未設立檔案機構的, 應當在會計機構內部指定專人保管(不得由出納保管) 。
  2、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年。 3年 5年 月、季度財務會計報告 銀行對賬單、銀行存款余額調節表、固定資產卡片(報廢清理后)15 年 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊 25 年 現金日記賬、銀行日記賬 永久 年度財務會計報告(決算) 、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊
  會計檔案的保管期限為最低保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。
  3、各單位保存的會計檔案不得借出,如有特殊需要,經本單位負責人批準,可以提供查閱或者復 制;查閱或者復制會計檔案的人員,嚴禁在會計檔案上涂畫、標記、拆封和抽換。
  4、 單位銷毀會計檔案時, 應由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷。 國家機關由同級財政部門、 審計部門派員監銷;財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監銷。
  5、對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應 單獨抽出立卷,由檔案部門保管到未了事項完結時為止;正在建設期間的建設單位,會計檔案 一律不得銷毀。( 重點定義: 1、 資產是指過去的交易、 事項形成并由企業擁有或控制的資源,該資源預期會給企業帶來經濟利 益流入。 2、 負債是指過去交易、事項形成的現時義務,履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。3、 復式記賬是對發生的每一項經濟業務,都以相等的金額,在相互關聯的兩個或兩個以上賬戶中 進行記錄的一種記賬方法。 4、 資產負債表是反映企業某一特定日期 財務狀況 的 靜態會計報表。 5、 利潤表(損益表)是反映企業在一定會計期間 經營成果的 動態報表。)
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